Тема 6: Основы бюджетирования

  1. Планирование в системе управленческого учета. Достоинства бюджетирования.
  2. Мониторинг и анализ выполнения бюджета.

  1. Планирование в системе управленческого учета. Достоинства бюджетирования.

Разработка постоянных производственных и денежных планов (бюджетов) является важной составляющей планово-аналитической работы компаний всех отраслей экономики. Бюджетирование содействует уменьшению нерационального использования средств предприятия благодаря своевременному планирования хоз. операций, товарно-материальных и Тема 6: Основы бюджетирования денежных потоков и контролю за их реальным воплощением.

Сквозное управленческое планирование просит ведения действенного управленческого учета и планирования движения ТМЦ и денежных ресурсов п/п на всех стадиях фин.цикла.

Согласно Методическим советам по управленческому учету, бюджет – это информация о планируемых либо ожидаемых доходах, расходах, активах и Тема 6: Основы бюджетирования обязанностях. Бюджет представляет собой директивный план будущих операций и употребляется для планирования, учета и контроля и оценки эффективности деятельности организации.

Суть бюджетирования заключается в разработке взаимосвязанных планов производственно денежной деятельности предприятия и его подразделений исходя из текущих и стратегических целей функционирования, контроля за выполнением этих планов, т.е. бюджетирование – это Тема 6: Основы бюджетирования процесс составления и реализации бюджета в практической деятельности компании.

Планирование без контроля выполнения планов теряет смысл, учет, не применяемый для оценки и контроля деятельности, бесцелен, а контроль без данных плана и учета неосуществим. Потому преимущество бюджетирования заключатся в его интегрированности, т.е. это система, обобщающая данные планирования, учета и контроля не Тема 6: Основы бюджетирования только лишь доходов и расходов, да и формирующих их величин.

Особенностью буджетирования является его «сквозной» нрав, значащий, что в экономном процессе совокупа бюджетов отдельных центров ответственности в неотклонимом порядке сформировывает сводный бюджет компании в целом.

Бюджет п/п разрабатывается на определенный период, который именуется экономным периодом. Это может быть Тема 6: Основы бюджетирования 5 лет, с разбивкой по годам (стратегический бюджет), 1 год с разбивкой по кварталам (текущий бюджет), квартал с разбивкой на декады и т.д.

В любом случае экономный процесс должен состоять из след. стадий:

0-оя (предварительная стадия) – план-факт анализ выполнения бюджета прошедшего периода;

1-ая стадия – составление сводного бюджета Тема 6: Основы бюджетирования отчетного периода;

2-ая стадия – контроль (мониторинг) выполнения бюджета отчетного периода;

3-я стадия (0-оя стадия для след.периода) – план факт анализ выполнения бюджета отчетного периода.

Т.О. в эталоне экономный цикл должен быть непрерывным.

Генеральный бюджет (сводный, мастер бюджет) предприятия рекомендуется составлять в виде 2-ух частей (подбюджетов 1-ого уровня) (рис.1):

1) операционного бюджета Тема 6: Основы бюджетирования, включающего план прибылей и убытков, который детализируется через личные бюджеты, отражающие статьи доходов и расходов предприятия (подбюджет 2-ого уровня): бюджет продаж, бюджет закупок, бюджет припасов готовой продукции, производств. бюджет и б. неизменных расходов.), которые в свою очередь делятся на более определенные, н/р Б.ОХР, Б.ком.расходов, б Тема 6: Основы бюджетирования.прямых мат.издержек, б. прямых издержек труда, б.ОПР и т.д);

2) денежного бюджета, включающего вкладывательный бюджет, бюджет денег и предсказуемый баланс.

Бюджет продаж


Бюджет закупок


Денежный бюджет

Рис. 1. Схема составления сводного бюджета предприятия

  1. Мониторинг и анализ выполнения бюджета.

На 2-ой стадии экономного процесса происходит контроль (мониторинг) выполнения сводного бюджета. Под Тема 6: Основы бюджетирования ним понимается:

- текущее принятие управленческих решений на разных уровнях организ. структуры п/п, исходя из аспекта выбора хороших альтернатив в рамках установленного экономного задания. Эта работа ведется структ. подразделениями –центрами ответственности;

- поступление от ЦО соответ. управ. службам ПЭУ, ФЭУ, УКС, ОтиЗ соответ. инфы о ходе выполнения экономного задания;

- анализ Тема 6: Основы бюджетирования текущей инф-ции о выполнении бюджета управ.службами и представление советов высокому управлению для корректировки оперативной деятельности в разрезе разных ЦО.

Третьей, заключительной стадией экономного цикла яв-ся анализ выполнения сводного бюджета. Этот вид анализа хоз. деятельности еще именуют план-факт анализом, так как при его проведении Тема 6: Основы бюджетирования идет сопоставление фактических и плановых данных и анализ отклонений фактических характеристик от плановых по отчетному экономному периоду, в отличие к примеру, от денежного анализа, где фактические данные отчетного периода сравниваются с фактическими же данными базовых (прошедших) периодов.

Текущий учет отклонений ведется на базе бух. учета и отчетности с внедрением Тема 6: Основы бюджетирования данных оперативного учета.

Проведение план-факт анализа имеет 2 осн. функции:

1. Плановая – состоит в том, что на базе приобретенных выводов вносятся корректировки в хоз. стратегию и стратегию п/п и разрабатывается бюджет на последующий период.

2. Контрольно-стимулирующая – функция анализа выполнения бюджета осуществляется через спецификацию отклоненений фактических характеристик от плановых Тема 6: Основы бюджетирования в разрезе центров ответственности п/п. К примеру, управлению компании принципиально не только лишь то, что вышло превышение произв. Издержек на 30 тыс. руб. (на 70 % из-за превышения плановых норм расхода и на 30% - превышение цен закупки сырья и материалов), да и то, что за перерасход ресурсов в 21 тыс. руб. ответственность несут службы Тема 6: Основы бюджетирования зам.директора по производству, а по перерасходу в 9 тыс.руб. – отдел снабжения. Предстоящий анализ может показать, к примеру, что перерасход материалов произошел из-за плохого материала, вина за доставку которого может лечь на отдел снабжения либо поставщика, а в удорожании ресурсов виновен совсем не отдел снабжения, а поставщики Тема 6: Основы бюджетирования.

Анализ выполнения сводного бюджета компании проводится в 3 шага:

1. Общее исследование отклонений издержек, выручки и фин. рез-ов, движения ТМЦ и фин.рес-ов п/п и источников их финансирования на базе сопоставления плановых и фактических «выходных форм» сводного бюджета: отчета о прибылях и убытках, отчет о движ. ден.средств, баланса Тема 6: Основы бюджетирования на конец отчетного периода.

2. Анализ выполнения 3-х главных (агрегированных) подбюджетов сводного бюджета:

- план-факт анализ выполнения операционного бюджета;

- план-факт анализ выполнения вкладывательного бюджета;

- план-факт анализ выполнения фин. бюджета.

На данном шаге анализ отклонений и формулировка выводов проводится по каждому агрегированному подбюджету раздельно.

3. Синтез. На этом шаге Тема 6: Основы бюджетирования проводится SWOT-анализ – анализ «слабых» и «сильных» сторон деят-ти п/п за прошедший экономный период, который является обобщением проделанной на первом и втором шагах работы по отделным подбюджетам и секторам. Результаты третьего шага являются основой разработки бюджета последующего периода.


tema-7-informacionnoe-pravo-1-teoriya-gosudarstva-i-prava.html
tema-7-investicionnaya-deyatelnost-organizacii.html
tema-7-issledovanie-operacij-s-vneoborotnimi-aktivami-rabochaya-uchebnaya-programma-sudebnaya-buhgalteriya-rekomenduetsya.html